1. Zmiany dotycz膮ce sk艂adki zdrowotnej
Sk艂adka zdrowotna od 2022 roku nie b臋dzie ju偶 obni偶a膰 podatku:
– osoby b臋d膮ce na podatku liniowym b臋d膮 p艂aci膰 4,9% sk艂adki zdrowotnej od dochodu
– osoby na skali podatkowej zap艂ac膮 sk艂adk臋 zdrowotn膮 w wysoko艣ci 9% od dochodu
– rycza艂towcy zap艂ac膮 sk艂adk臋 zdrowotn膮 9% okre艣lonej podstawy przeci臋tnego wynagrodzenia w zale偶no艣ci od osi膮ganych przychod贸w 馃お:
— przychody do 60 tys. z艂 podstawa wyniesie 60% przeci臋tnego wynagrodzenia co da ok. 324 z艂
— przychody od 60 tys. z艂. do 300 tys. z艂 podstawa wyniesie 100% przeci臋tnego wynagrodzenia tzn. oko艂o 540 z艂
— przychody powy偶ej 300 tys. z艂 podstawa wyniesie 180% przeci臋tnego wynagrodzenia tzn. oko艂o 972 z艂
– karta podatkowa 9% minimalnego wynagrodzenia tzn. oko艂o 270 z艂
– osoby wsp贸艂pracuj膮ce, wsp贸lnicy sp贸艂ek komandytowych, jednoosobowych sp贸艂ek kapita艂owych podstawa to 9% przeci臋tnego wynagrodzenia czyli realnie ponad 500 z艂
– wynagrodzenie na podstawie uchwa艂y od 2022 roku (dot. zarz膮du, prokurent贸w) b臋dzie podlega膰 pod 9% NFZ od dochodu, sp贸艂ka b臋dzie p艂atnikiem.
2. Ustalenie dochodu dla wyliczenia sk艂adki zdrowotnej
To przychody pomniejszone o KUP oraz op艂acone sk艂adki spo艂eczne bez uwzgl臋dnienia r贸偶nic remanentowych.
3. Zwi臋kszenie limitu progu podatkowego z 85 528,00 z艂 do 120 000,00 z艂.
4. Zwi臋kszenie kwoty wolnej do 30 tys. z艂.
5. Rozliczenie wsp贸lne dla ma艂偶onk贸w
zosta艂o umo偶liwione osobom, kt贸re wezm膮 艣lub w ci膮gu roku podatkowego.
6. Pojawia si臋 tzw. ulga dla klasy 艣redniej,
dla pracownik贸w i przedsi臋biorc贸w rozliczaj膮cych si臋 na skali. Wzory s膮 na tyle skomplikowane i wskazane jest, aby robi膰 to przy sporz膮dzeniu zeznania rocznego, 偶e podaj臋 tu tylko przychody, dla kt贸rych jest ta ulga.
68 412,00 z艂 – 102 588,00 z艂
102 588,00 z艂 – 133 692,00 z艂
Przychody tu s膮 rozumiane jako przychody podlegaj膮ce opodatkowaniu, pomniejszone o koszty podatkowe bez uwzgl臋dnienia sk艂adek na ubezpieczenie spo艂eczne.
7. Zbycie sk艂adnik贸w maj膮tku w ramach dzia艂alno艣ci gospodarczej
Od 2022 roku, sprzeda偶 sk艂adnik贸w maj膮tku wycofanych na maj膮tek prywatny, kt贸re by艂y wykorzystywane w dzia艂alno艣ci gospodarczej
b臋dzie traktowany jako sprzeda偶 z dzia艂alno艣ci przez okres 6 lat.
8. Amortyzacja wprowadzonych sk艂adnik贸w maj膮tku prywatnego do dzia艂alno艣ci
B臋dzie od kwoty nabycia, nie wi臋kszej ni偶 warto艣膰 rynkowa. Np. samoch贸d, kt贸ry kupili艣my prywatnie za 50 tys z艂. przy wprowadzeniu do dzia艂alno艣ci gospodarczej mo偶e by膰 wprowadzony za 50 tys z艂. o ile b臋dzie to cena rynkowa. Je偶eli cena rynkowa podobnego samochodu b臋dzie wynosi膰 20 tys. z艂, to w ewidencji b臋dziemy mogli przyj膮膰 kwot臋 20 tys. z艂.
9. Minimalny podatek CIT
Mia艂o by膰 tylko dla du偶ych podmiot贸w, ale tak naprawd臋 je偶eli firma podlegaj膮ca pod ten podatek, b臋dzie mia艂a niski wska藕nik z dzia艂alno艣ci operacyjnej (udzia艂 dochod贸w w przychodach stanowi膮cy nie wi臋cej ni偶 1%) tzn. strat臋 lub bardzo niski zysk, b臋dzie trzeba przeanalizowa膰, czy przypadkiem nie pojawi si臋 obowi膮zek zap艂aty minimalnego podatku CIT. Nie b臋dzie dotyczy膰 to sp贸艂ek, kt贸rych wsp贸lnicy to osoby fizyczne i nie ma 偶adnych powi膮za艅 z innymi sp贸艂kami.
10. Amortyzacja lokali mieszkalnych od 01.01.2023 nie b臋dzie ju偶 mo偶liwa.
11. Stawka rycza艂tu przy wykorzystywaniu samochod贸w
Od 2022 patrzymy na moc silnika.
– 250 z艂 miesi臋cznie dla samochod贸w o mocy silnika do 60 kW lub stanowi膮cych pojazd elektryczny (nie dotyczy hybryd)
– 400 z艂 miesi臋cznie dla innych
12. Rycza艂t/karta podatkowa
Od 2022 roku nie b臋dzie mo偶na wybra膰 karty podatkowej. Kart臋 podatkow膮 b臋d膮 mog艂y kontynuowa膰 osoby w ramach praw nabytych. Nie dotyczy to jednak lekarzy kontraktowych, kt贸rzy w 2021 uzyskali tak膮 mo偶liwo艣膰. Od 2022 ju偶 nie b臋d膮 mogli by膰 na karcie.
Rycza艂t za艣 „otworzy艂” si臋 dla wi臋kszej ilo艣ci os贸b. Uchylono za艂膮cznik z wykluczeniami (nie dotyczy lombard贸w, kantor贸w, aptek) i obni偶ono stawki. Np. dla IT mamy sk艂adk臋 12% od 2022 roku.
13. Dodatkowe obci膮偶enia przy zatrudnianiu na czarno
Je偶eli pracodawca zostanie z艂apany na zatrudnianiu na czarno, to opr贸cz wszystkich obowi膮zuj膮cych kar, b臋dzie od 2022 roku mia艂 naliczony przych贸d w wysoko艣ci minimalnego wynagrodzenia, b臋dzie musia艂 pokry膰 ze swojej kieszeni sk艂adki pracownika i nie b臋dzie to wszystko kosztem podatkowym.
14. Zostanie utworzony pa艅stwowy bud偶et dla pracownik贸w urz臋du, z kt贸rego b臋d膮 finansowane nabycia sprawdzaj膮ce. Czyli urz臋dnik z bud偶etu, na kt贸ry si臋 wszyscy zrzucimy, b臋dzie m贸g艂 robi膰 prowokacje w stosunku do prowadz膮cych dzia艂alno艣膰.
15. CIT esto艅ski
Od 2022 uproszczenie przepis贸w.
Obejmuje te偶 p贸艂ki komandytowe, komandytowo-akcyjne, proste akcyjne.
Uchylono limit przychod贸w, warunek nak艂ad贸w inwestycyjnych.
Tylko dla sp贸艂ek, gdzie udzia艂owcami s膮 osoby fizyczne i sp贸艂ka nie jest wsp贸lnikiem innej sp贸艂ki. Warunek – musz膮 by膰 zatrudnione co najmniej 3 osoby (wsp贸lnicy nie s膮 brani pod uwag臋), sp贸艂ka nie mo偶e by膰 przedsi臋biorstwem finansowym.
Obci膮偶enie podatkowe 20% dla ma艂ego podatnika i 25% dla pozosta艂ych.
16. Ulga mieszkaniowa
Uznaje si臋 za wydatki na w艂asne cele mieszkaniowe r贸wnie偶 wydatki na sp艂at臋 kredytu (po偶yczki) oraz odsetki od tego kredytu (po偶yczki) zaci膮gni臋te na zbywan膮 nieruchomo艣膰.
17. Ulga rehabilitacyjna
Od 2022 b臋dzie mo偶na odliczy膰 wydatki r贸wnie偶 na najem indywidualnego sprz臋tu, urz膮dze艅 i narz臋dzi technicznych niezb臋dnych w rehabilitacji oraz u艂atwiaj膮cych wykonywanie czynno艣ci 偶yciowych.
B臋dzie mo偶na odlicza膰 wydatki na: pieluchomajtki, pieluchy anatomiczne, ch艂onne majtki, podk艂ady, wk艂ady anatomiczne w rocznej kwocie nieprzekraczaj膮cej 2280,00 z艂.
Maj膮 pozwoli膰 na odliczenie wydatk贸w za pobyt opiekuna na turnusie rehabilitacyjnym z osob膮 niepe艂nosprawn膮 do lat 16.
18. Limit transakcji got贸wkowych
Przy B2B od 2022 roku wyniesie 8 tys. z艂
Osoba fizyczna robi膮ca zakupy – limit 20 tys. z艂 brutto. W tym przypadku, przy wi臋kszej kwocie to sprzedawca b臋dzie mia艂 problem. Je偶eli sprzedawca przyjmie od osoby fizycznej wi臋ksz膮 got贸wk臋 ni偶 20 tys. z艂. brutto, zostanie mu naliczony dodatkowy sankcyjny przych贸d.
19. Terminale p艂atnicze
Osoby/firmy, kt贸re maj膮 kasy fiskalne musz膮 umo偶liwi膰 kupuj膮cym p艂atno艣膰 za pomoc膮 tzw. instrumentu p艂atniczego. Nie musi to by膰 terminal, mo偶e to by膰 p艂atno艣膰 BLIK /przelewem.
Ci za艣, kt贸rzy maj膮 kasy online od 01.07.2022 roku b臋d膮 musieli mie膰 terminal p艂atniczy i to zintegrowany z kas膮.
Na zakup obowi膮zkowego terminala b臋d膮 ulgi.
20. Zerowy PIT dla du偶ej rodziny
Przy czw贸rce dzieci i do 85 528,00 z艂 przychodu.
21. Ulga B+R z dodatkowymi ulgami na prototyp, robotyzacj臋 i na pracownik贸w
Koszty rozliczane na bie偶膮co, b臋d膮 drugi raz odliczane podczas sporz膮dzania zeznania rocznego. To w wielkim skr贸cie. Firmy zajmuj膮ce si臋 pracami badawczo-rozwojowymi, patentami, musz膮 doczyta膰 馃
22. Sp贸艂ki zagraniczne a CIT
Je偶eli zostanie udowodnione, i偶 zarz膮dzanie sp贸艂ki zagranicznej odbywa si臋 g艂贸wnie z terenu Polski, to taka sp贸艂ka b臋dzie musia艂a zap艂aci膰 CIT. Mo偶e doj艣膰 do sytuacji, 偶e sp贸艂ka taka zap艂aci CIT polski i np. CIT cypryjski.
23. Pojawi艂y si臋 te偶 zmiany w przepisach dotycz膮cych cen transferowych, cienkiej kapitalizacji, przerzucaniu dochod贸w, grupy VAT, sp贸艂ek holdingowych. Tu zapraszam do samodzielnego czytania, danego zagadnienia.
24. Zwrot nadp艂aconych sk艂adek w ZUS
Zostaje wprowadzony termin ( miesi膮c od terminu z艂o偶enia zeznania rocznego) na z艂o偶enie wniosku do ZUS. Jego nie zachowanie uniemo偶liwi odzyskanie nadp艂aty.
25. Nabycie walor贸w w ASI
Inwestowanie za po艣rednictwem wyspecjalizowanych sp贸艂ek w nowe technologie. Limit odliczenia 250 tys. z艂. Dla tych co maj膮 woln膮 got贸wk臋 i chc膮 w tzw. start-up inwestowa膰. Nowo艣膰 w przepisach, wi臋c tylko nadmieniam, 偶e co艣 takiego jest.