Ważne zmiany od października

Oznaczenie

Grupa towarów lub usług

Wyjaśnienia MF

GTU_01

Dostawa napojów alkoholowych – alkoholu etylowego, piwa, wina, napojów fermentowanych i wyrobów pośrednich, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym.

Jeżeli alkohol jest wydawany w ramach usługi gastronomicznej to oznaczenie nie ma zastosowania.

GTU_02

Dostawa towarów, o których mowa w art. 103 ust. 5Aa ustawy o VAT, tj.:

·       benzyn lotniczych (CN 2710 12 31)

·       benzyn silnikowych )CN 2710 12 25

– z wyłączeniem benzyn lakowych i przemysłowych, CN 2710 12 41, CN

2710 12 45, CN 2710 12 49, CN

2710 12 51, CN 2710 12 59, CN

2710 12 90, CN 2207 20 00)

·       gazu płynnego (LPG) – (CN 2711 12, CN 2711 13, CN 2711 14 00, CN 2711 19 00)

·       olejów napędowych (CN 2710 19 43, CN 2710 20 11)

·       olejów opałowych (CN 2710 199 62, CN 2710 19 64, CN 2710 19 68, CN 2710 20 31, CN 2710 20 35, CN 2710 20 39, CN 2710 20 90)

·       paliw typu benzyny do silników odrzutowych (CN 2710 12 70)

·       pozostałych olejów napędowych (CN 2710 19 46, CN 2710 19 47, CN 2710 19 48, CN 2710 20 15, CN 2710 20 17, CN 2710 20 19)

·       paliw ciekłych w rozumieniu ustawy z dnia 25 sierpnia 2006r. o systemie monitorowania i kontrolowania jakości paliw (Dz.U. z 2019r. poz. 660 i 1527), które nie zostały ujęte w pkt 1-4 i 6-8

·       biopaliw ciekłych w rozumieniu ustawy z dnia 25 sierpnia 2006r. o biokomponentach i biopaliwach ciekłych (Dz.U. Z 2019r. poz. 1155, 1123, 1210 i 1527)

·       pozostałych towarów, o których mowa w art. 86 ust. 2 ustawy z dnia 6 grudnia 2008r. o podatku akcyzowym , wymienionych w załączniku nr 1 do tej ustawy, bez względu na kod CN

Dla oznaczenia GTU_02 nie ma znaczenia, czy transakcja odbywa się pomiędzy podmiotami krajowymi, czy z podmiotem zagranicznym – istotne jest samo wymienienie towaru w art. 103 ust 5aa u.p.t.u.

GTU_03

Dostawa:

·       olej opałowy w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym,

·       oleje smarowe,

·       pozostałe oleje o kodach CN od 2710 19 71 do 2710 19 99, z wyłączeniem

wyrobów o kodzie CN 2710 19 85 (oleje białe, parafina ciekła) oraz smarów plastycznych zaliczanych do kodu CN 2710 19 99,

·       oleje smarowe o kodzie CN 2710 20 90,

·       preparaty smarowe objęte pozycją CN 3403, z wyłączeniem smarów plastycznych objętych tą pozycją

GTU_04

Dostawa wyrobów tytoniowych (papierosy), suszu tytoniowego, płynu do papierosów elektronicznych, wyrobów nowatorskich, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym.

GTU_05

Dostawa odpadów – wyłącznie określonych w poz. 79-91 załącznika nr 15 do ustawy, tj:

·       38.11.49.0 wraki przeznaczone do złomowania inne niż statki i pozostałe konstrukcje pływające

·       38.11.51.0 odpady szklane

·       38.11.52.0 odpady z papieru i tektury

·       38.11.54.0 pozostałe odpady gumowe

·       38.11.55.0 odpady z tworzyw sztucznych

·       38.11.58.0 odpady inne niż niebezpieczne zawierające metal

·       38.12.26.0 niebezpieczne odpady zawierające metal

·       38.12.27 odpady i braki ogniw i akumulatorów elektrycznych; zużyte ogniwa i baterie galwaniczne oraz akumulatory elektryczne

·       38.32.2 surowce wtórne metalowe

·       38.32.31.0 surowce wtórne ze szkła

·       38.32.32.0 surowce wtórne z papieru i tektury

·       38.32.33.0 surowce wtórne z tworzyw sztucznych

·       38.32.34.0 surowce wtórne z gumy

GTU_06

Dostawa urządzeń elektronicznych oraz części i materiałów do nich, wyłącznie określonych w poz. 7-9, 59-63, 65, 66, 69 i 94-96 załącznika nr 15 do ustawy tj.:

·       ex 20.59.12.0 Emulsje do uczulania powierzchni do stosowania w fotografice; preparaty chemiczne do stosowania w fotografice, gdzie indziej niesklasyfikowane – wyłącznie tonery bez głowicy drukującej do drukarek do maszyn automatycznego przetwarzania danych

·       ex 20.59.30.0 atrament do pisania,

tusz kreślarski i pozostałe atramenty i tusze – wyłącznie kasety z tuszem bez głowicy do drukarek do maszyn do automatycznego przetwarzania danych

·       22.21.30.0 płyty, arkusze, folie, taśmy i pasy z tworzyw sztucznych, niewzmocnionych , nielaminowanych ani niepołączonych z innymi materiałami – wyłącznie folia typu stretch

·       ex 26.11.30.0 elektroniczne układy scalone – wyłącznie procesory

·       26.20.1 komputery i pozostałe maszyny do automatycznego przetwarzania danych

·       ex 26.20.21.0 jednostki pamięci – wyłącznie dyski twarde (HDD)

·       ex 26.20.22.0 półprzewodnikowe urządzenia pamięci trwałej – wyłącznie dyski SSD

·       ex 26.30.22.0 telefony dla sieci komórkowych lub dla innych sieci bezprzewodowych – wyłącznie telefony komórkowe, w tym smartfony

·       ex 26.40.60.0 konsole do gier wideo (w rodzaju stosowanych z odbiornikiem telewizyjnym lub samodzielnym ekranem) i pozostałe urządzenia do gier zręcznościowych lub hazardowych z elektronicznym wyświetlaczem – z wyłączeniem części i akcesoriów

·       26.70.13.0 aparaty fotograficzne cyfrowe i kamery cyfrowe

·       ex 28.23.26.0 części i akcesoria do fotokopiarek – wyłącznie kasety z tuszem i głowicą drukującą do drukarek do maszyn do automatycznego przetwarzania danych, tonery z głowicą drukującą do drukarek do maszyn do automatycznego przetwarzania danych

·       ex 58.29.11.0 Pakiety oprogramowania systemów operacyjnych – wyłącznie dyski SSD

·       ex 58.29.29.0 pakiety pozostałego oprogramowania użytkowego – wyłącznie dyski SSD

·       ex 59.11.23.0 Pozostałe filmy i nagrania wideo na dyskach, taśmach magnetycznych itp. nośnikach – wyłącznie dyski SSD

Skoro folia typu stretch wymieniona jest w pozycji 9 załącznika nr 15 do u.p.t.u., to powinna być ona oznaczona symbolem GTU_06.

GTU_07

Dostawa pojazdów oraz części samochodowych o kodach wyłącznie CN 8701 – 8708 oraz CN 8708 10., tj.:

·       Ciągniki (w tym rolnicze, gąsienicowe, drogowe do naczep) – z wyłączeniem pojazdów do transportu wewnątrzzakładowego, z własnym napędem, niewyposażone w urządzenia podnośnikowe, w rodzaju stosowanych w zakładach produkcyjnych, magazynach, portach lub lotniskach, do przewozu towarów na niewielkie odległości; ciągniki typu stosowanych na peronach kolejowych; części powyższych pojazdów

·       pojazdy silnikowe do przewozu dziesięciu lub więcej osób razem z kierowcą

·       samochody i pozostałe pojazdy silnikowe przeznaczone zasadniczo do przewozu osób (inne niż te objęte pozycją 8702), wyłącznie z samochodami osobowo-towarowymi (kombi) oraz samochodami wyścigowymi

·       pojazdy silnikowe do transportu towarów

·       pojazdy silnikowe specjalnego przeznaczenia, inne niż te zasadniczo przeznaczone do przewozu osób lub towarów (na przykład pojazdy pogotowia technicznego, dźwigi samochodowe, pojazdy strażackie, betoniarki samochodowe, zamiatarki, polewaczki)

·       podwozia wyposażone w silniki, do pojazdów silnikowych objętych pozycjami od 8701 do 8705

·       nadwozia (włączając kabiny), do pojazdów silnikowych objętych pozycjami od 8701 do 8705 ,

·       częśći i akcesoria do pojazdów silnikowych objętych pozycjami od 8701 do 8705

·       czołgi i pozostałe opancerzone pojazdy bojowe samobieżne, mawet z uzbrojeniem, oraz części do tych pojazdów

Grupa GTU_07 obejmuje towary o kodach CN 8701-8708. Oznaczenie dotyczy grup oraz podgrup. Natomiast wykazana oddzielnie podpozycja CN 8708 10 mieści się w pozycji CN 8708 i stanowi doprecyzowanie wskazanej grupy towarowej.

GTU_08

Dostawa metali szlachetnych oraz nieszlachetnych – wyłącznie określonych w poz. 1-3 załącznika nr 12 do ustawy oraz w poz. 12-25, 33-40, 45, 46, 56 i 78 załącznika nr 15 do ustawy (pod tabelą)

GTU_09

Dostawa leków oraz wyrobów medycznych –

produktów leczniczych, środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyrobów medycznych, objętych obowiązkiem zgłoszenia, o którym mowa w art. 37av ust. 1 ustawy z dnia 6 września 2001r. – Prawo farmaceutyczne art. 37av ust.1: Przedsiębiorca zgłasza

Głównemu Inspektorowi Farmaceutycznemu zamiar:

1) wywozu poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub

2)  zbycia podmiotowi prowadzącemu działalność poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej

– produktów leczniczych, środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego lub wyrobów medycznych, zawartych w wykazie, o którym mowa w ust. 14 ( Minister właściwy ogłasza co najmniej raz na 2 miesiące, w drodze obwieszczenia, wykaz produktów leczniczych, środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyrobów medycznych zagrożonych brakiem dostępności na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej).

Jeżeli konkretne towary będące przedmiotem

dostawy są objęte obowiązkiem zgłoszenia w rozumieniu art. 37av Prawa farmaceutycznego, to w JPK_VAT z deklaracją podlegają one oznaczeniu GTU_09. Termin wystawienia faktury pozostaje w tym przypadku bez znaczenia.

GTU_10

Dostawa budynków, budowli i gruntów (nie są to usługi budowlane, tylko sprzedaż

tych rzeczy, może też być leasing finansowy gruntów)

Oznaczenie GTU_10 dotyczy dostawy budynków, budowli i gruntów. Zatem oznaczenie GTU_10 należy zastosować do:

–  leasingu finansowego budynku, budowli, gruntu, jeżeli w ramach leasingu nastąpiło przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel,

–  sprzedaży prawa wieczystego użytkowania gruntu, przekształcenia prawa wieczystego użytkowania gruntu na własność oraz ustanowienie prawa wieczystego gruntu.

Nie podlegają oznaczeniu GTU_10 usługi budowlane i remonty budynków.

GTU_11

Usługi w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych, o których mowa w ustawie o systemie handlu uprawnieniami do emisji gazów cieplarnianych.

GTU_12

Usługi o charakterze niematerialnym, tj. usługi doradcze, księgowe, prawne, zarządcze, szkoleniowe, marketingowe, firm centralnych (head offices), reklamowe, badania rynku i opinii publicznej oraz w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych.

W ustawie o podatku od towarów i usług jak i w obowiązujących na jej podstawie rozporządzeniach brak jest definicji usług o charakterze niematerialnym, które należy oznaczać GTU_12. Zapis ten należy rozumieć względnie szeroko, uwzględniając faktyczną treść świadczonej usługi. Pomocne w tym przypadku może być wskazanie na PKD usługi tzn.:

1) doradcze (w tym doradztwo prawne i podatkowe, doradztwo związane z

zarządzaniem):

–  62.02.01 Usługi związane z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego

–  62.02.02 Usługi związane z doradztwem w zakresie oprogramowania komputerowego

–  66.19.91 Usługi związane z doradztwem finansowym

–  69.10.11 Usługi doradztwa prawnego i reprezentacji w dziedzinie prawa karnego

–  69.10.12 Usługi doradztwa prawnego i reprezentacji w dziedzinie prawa handlowego

–  69.10.13 Usługi doradztwa prawnego i reprezentacji w dziedzinie prawa pracy

–  69.10.14 Usługi doradztwa prawnego i reprezentacji w dziedzinie prawa cywilnego

–  69.20.3 Usługi doradztwa podatkowego, Usługi doradztwa podatkowego i przygotowywania deklaracji podatkowych, dla przedsiębiorstw

–  70.22.11 Usługi doradztwa związane z zarządzaniem strategicznym

–  70.22.12 Usługi doradztwa związane z zarządzaniem finansami, z wyłączeniem podatków

–  70.22.13 Usługi doradztwa związane z zarządzaniem rynkiem

–  70.22.14 Usługi doradztwa związane z zarządzaniem zasobami ludzkimi

–  70.22.15 Usługi doradztwa związane z zarządzaniem produkcją

–  70.22.16 Usługi doradztwa związane z zarządzaniem łańcuchem dostaw i pozostałe usługi doradztwa związane z zarządzaniem

–  70.22.3 Pozostałe usługi doradztwa związane z prowadzeniem działalności gospodarczej

–  71.11.24 Usługi doradcze w zakresie architektury

–  71.11.42 Usługi doradztwa w zakresie architektonicznego kształtowania krajobrazu

–  71.12.11 Usługi doradztwa technicznego

–  71.12.31 Usługi doradztwa w dziedzinie geologii i geofizyki

–  74.90.13 Usługi doradztwa w sprawach środowiska naturalnego

–  74.90.15 Usługi doradztwa w zakresie bezpieczeństwa

–  74.90.19 Pozostałe usługi doradztwa naukowego i technicznego, gdzie indziej niesklasyfikowane

2)  księgowe: 69.20.2 Usługi rachunkowo- księgowe

3)  prawne: 69.1 Usługi prawne

4)  zarządcze:

–  62.03.11 Usługi związane z zarządzaniem siecią

–  62.03.12 Usługi związane z zarządzaniem systemami informatycznymi

–  63.11.12 Usługi zarządzania stronami internetowymi (hosting)

–  66.11.19 Pozostałe usługi związane z zarządzaniem rynkami finansowymi

–  66.30.11 Usługi związane z zarządzaniem portfelem papierów wartościowych, z wyłączeniem funduszów emerytalnych

–  66.30.12 Usługi związane z zarządzeniem funduszami emerytalnymi

–  68.32.11 Usługi zarządzania nieruchomościami mieszkalnymi świadczone na zlecenie, z wyłączeniem nieruchomości będących we współwłasności

–  68.32.12 Usługi zarządzania nieruchomościami będącymi we współwłasności świadczone na zlecenie

–  68.32.13 Usługi zarządzania nieruchomościami niemieszkalnymi świadczone na zlecenie

–  69.20.4 Usługi zarządzania masą upadłościową

–  70.22.17 Usługi zarządzania procesami gospodarczymi

–  70.22.2 Pozostałe usługi zarządzania projektami, z wyłączeniem projektów budowlanych

–  90.02.19.1 Usługi zarządzania prawami związanymi z twórczością artystyczną, literacką, muzyczną, z wyłączeniem twórczości kinematograficznej i audiowizualnej

5)  marketingowe: 73.11.12 Marketing bezpośredni i reklama bezpośrednia

6)  firm centralnych: 70.1 Usługi firm centralnych (head offices) i holdingów z wyłączeniem holdingów finansowych

7)  reklamowych: 73.1 Usługi reklamowe

8)  badania rynku i opinii publicznej: 73.2 Usługi badania rynku i opinii publicznej

9)  badań naukowych i prac rozwojowych: 72 Usługi w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych

10)  szkoleniowe: 85 Usługi w zakresie edukacji

GTU_13

Usługi transportowe i gospodarki magazynowej – sekcja H PKWiU 2015 symbol ex 49.4, ex 52.1

–  49.4: Transport drogowy towarów oraz usługi związane z przeprowadzkami

–  49.41 Transport drogowy towarów

–  49.41.1.11 Transport drogowy towarów samochodami chłodniami

–  49.41.12. Transport drogowy produktów naftowych cysternami

–  49.41.13 Transport drogowy pozostałych cieczy i gazów cysternami

–  49.41.14 Transport drogowy pojazdami przeznaczonymi do przewozu towarów w kontenerach

–  49.41.15 Transport drogowy pojazdami przeznaczonymi do przewozu towarów masowych suchych

–  49.41.16 Transport drogowy pojazdami przeznaczonymi do przewozu żywych zwierząt

–  49.41.17 Transport drogowy towarów pojazdami napędzanymi siłą mięśni ludzkich lub ciągnionymi przez zwierzęta

–  49.41.18 Transport drogowy przesyłek pocztowych

–  49.41.19 Pozostały transport drogowy towarów

–  49.41.2 Wynajem samochodów ciężarowych z kierowcą

–  49.42 Usługi związane z przeprowadzkami

–   49.42.11 Usługi związane z przeprowadzkami, świadczone na rzecz gospodarstw domowych

–  49.42.19 Pozostałe usługi związane z przeprowadzkami

–  49.5 Transport rurociągowy

–  49.50.11 Transport rurociągowy surowej lub rafinowanej ropy naftowej i produktów naftowych

–  49.50.12 Transport rurociągowy gazu ziemnego

–  49.50.19 Transport rurociągowy pozostałych towarów

–  52.1 Magazynowanie i przechowywanie towarów

–  52.10.11 Magazynowanie i przechowywanie towarów zamrożonych lub schłodzonych

–  52.10.12 Magazynowanie i przechowywanie cieczy i gazów

–  52.10.13 Magazynowanie i przechowywanie ziaren zbóż

–  52.10.19 Magazynowanie i przechowywanie pozostałych towarów

Oznaczenie GTU_13 nie ma zastosowania w sytuacji, gdy podatnik nie świadczy odrębnej usługi transportu towarów tylko dostawę towarów, a usługa transportu towarów jest dodatkowym kosztem tej dostawy.